Kurz erklärt: Unternehmen können für bestimmte bewegliche Wirtschaftsgüter wieder die degressive Abschreibung nutzen. Für Anschaffungen nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 sind bis zu 30 Prozent pro Jahr möglich. Für begünstigte betriebliche Elektrofahrzeuge gilt eine besondere Abschreibung mit 75 Prozent im Jahr der Anschaffung.
Die neuen Regelungen können die Steuerbelastung in den ersten Jahren einer Investition beeinflussen. Entscheidend ist jedoch nicht nur der mögliche Steuervorteil. Unternehmen sollten auch die Auswirkungen auf Gewinn, Liquidität und die weitere Investitionsplanung im Blick behalten.
Was hat sich bei der Abschreibung geändert?
Nach § 7 Absatz 2 Einkommensteuergesetz kann für bestimmte bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens die degressive Abschreibung gewählt werden. Sie berechnet sich nicht gleichmäßig über die gesamte Nutzungsdauer. Stattdessen wird jedes Jahr ein fester Prozentsatz auf den verbleibenden Buchwert angewendet.
Der Abschreibungssatz darf höchstens das Dreifache des linearen Abschreibungssatzes betragen. Gleichzeitig gilt eine Obergrenze von 30 Prozent.
Die neue degressive Abschreibung ist für bewegliche Wirtschaftsgüter vorgesehen, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft oder hergestellt werden.
Welche Anschaffungen können betroffen sein?
Die Regelung betrifft grundsätzlich bewegliche Wirtschaftsgüter des betrieblichen Anlagevermögens. Dazu können je nach Unternehmen beispielsweise gehören:
- Maschinen und technische Anlagen
- Werkzeuge und betriebliche Geräte
- Computer, Server und bestimmte technische Ausstattung
- Betriebliche Fahrzeuge
- Einrichtungsgegenstände des Unternehmens
Gebäude und Grundstücke fallen nicht unter diese Regelung. Auch bei gebrauchten Wirtschaftsgütern, gemischter Nutzung oder besonderen Förderungen muss im Einzelfall geprüft werden, ob und wie die Abschreibung angewendet werden kann.
Wie funktioniert die degressive Abschreibung?
Bei der linearen Abschreibung wird jedes Jahr grundsätzlich derselbe Betrag berücksichtigt. Bei der degressiven Abschreibung ist der Betrag am Anfang höher und sinkt in den Folgejahren, weil der Prozentsatz jeweils auf den verbleibenden Buchwert angewendet wird.
| Merkmal | Lineare Abschreibung | Degressive Abschreibung |
|---|---|---|
| Berechnung | Gleichbleibender Jahresbetrag | Prozentsatz vom Restbuchwert |
| Belastung der ersten Jahre | Gleichmäßig verteilt | Höhere Abschreibung zu Beginn |
| Auswirkung auf den Gewinn | Gleichmäßige Gewinnminderung | Stärkere Gewinnminderung am Anfang |
| Maximaler Satz | Abhängig von der Nutzungsdauer | Dreifacher linearer Satz, höchstens 30 Prozent |
Praxisbeispiel für eine Maschine
Ein Unternehmen kauft eine begünstigte Maschine für 60.000 Euro. Für dieses vereinfachte Beispiel wird ein zulässiger degressiver Abschreibungssatz von 30 Prozent angenommen.
- Im ersten Jahr beträgt die Abschreibung rechnerisch 18.000 Euro.
- Der verbleibende Buchwert beträgt danach 42.000 Euro.
- Im zweiten Jahr werden 30 Prozent von 42.000 Euro berechnet. Das entspricht 12.600 Euro.
- Der verbleibende Buchwert sinkt danach auf 29.400 Euro.
Bei einer Anschaffung während des Jahres kann eine zeitanteilige Berechnung erforderlich sein. Das Beispiel dient deshalb nur der verständlichen Darstellung und ersetzt keine individuelle steuerliche Berechnung.
Sonderregel für betriebliche Elektrofahrzeuge
Für bestimmte Elektrofahrzeuge des Anlagevermögens wurde eine eigene Abschreibungsregel eingeführt. Werden die Voraussetzungen erfüllt und erfolgt die Anschaffung nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028, können im Anschaffungsjahr 75 Prozent der Anschaffungskosten abgeschrieben werden.
Die weitere gesetzliche Staffelung beträgt:
- 75 Prozent im Jahr der Anschaffung
- 10 Prozent im ersten Folgejahr
- jeweils 5 Prozent im zweiten und dritten Folgejahr
- 3 Prozent im vierten Folgejahr
- 2 Prozent im fünften Folgejahr
Bei dieser Regelung erfolgt im Anschaffungsjahr keine monatsweise Kürzung. Eine Kombination mit bestimmten Sonderabschreibungen ist jedoch ausgeschlossen. Vor der Entscheidung sollte deshalb geprüft werden, welche Variante für den konkreten Betrieb zulässig und sinnvoll ist.
Was bedeutet das für Gewinn und Liquidität?
Eine höhere Abschreibung reduziert zunächst den steuerlichen Gewinn. Dadurch kann sich die Steuerbelastung zeitlich nach hinten verschieben. Die Abschreibung erzeugt aber keinen zusätzlichen Zahlungseingang und ersetzt keine Liquiditätsplanung.
Für die betriebliche Planung sollten mindestens diese Punkte zusammen betrachtet werden:
- Investitionspreis und Zahlungszeitpunkt
- Finanzierung oder Leasing
- Voraussichtliche Nutzungsdauer
- Gewinnerwartung im Anschaffungsjahr und in den Folgejahren
- Auswirkungen auf betriebliche Auswertungen
- Mögliche Sonderabschreibungen oder andere Förderungen
Eine sauber geführte laufende Buchhaltung schafft die Grundlage dafür, Anschaffungen, Abschreibungen und betriebliche Auswertungen nachvollziehbar abzubilden.
Welche Unterlagen sollten Unternehmen bereithalten?
Damit eine Investition korrekt erfasst werden kann, sollten Rechnung, Zahlungsnachweis, Lieferdatum, Datum der Inbetriebnahme und eine Beschreibung der betrieblichen Nutzung vollständig vorliegen. Bei Fahrzeugen können zusätzliche Unterlagen zur technischen Einordnung und Nutzung erforderlich sein.
Auch die Zuordnung zum Anlagevermögen und die gewählte Abschreibungsmethode sollten nachvollziehbar dokumentiert werden. Das erleichtert spätere Abstimmungen und sorgt für klare kaufmännische Prozesse.
Häufige Fragen zu den Abschreibungsregeln 2026
Gilt die degressive Abschreibung für jede Anschaffung?
Nein. Sie ist grundsätzlich auf begünstigte bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und den gesetzlich festgelegten Anschaffungszeitraum begrenzt. Die Voraussetzungen müssen für jedes Wirtschaftsgut einzeln geprüft werden.
Kann ein Unternehmen später zur linearen Abschreibung wechseln?
Ja. Das Gesetz erlaubt den Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung. Ein Wechsel in die andere Richtung ist dagegen nicht möglich.
Werden Elektrofahrzeuge 2026 sofort vollständig abgeschrieben?
Nein. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen können im Anschaffungsjahr 75 Prozent berücksichtigt werden. Die restlichen 25 Prozent verteilen sich nach der festgelegten Staffel auf die folgenden fünf Jahre.
Gilt die Regelung auch für Leasingfahrzeuge?
Das hängt von der bilanziellen und steuerlichen Zuordnung des Fahrzeugs ab. Bei einem üblichen Leasingverhältnis wird das Fahrzeug häufig nicht beim nutzenden Unternehmen als eigenes Wirtschaftsgut aktiviert. Der konkrete Vertrag muss geprüft werden.
Ist die höchste Abschreibung automatisch die beste Entscheidung?
Nicht immer. Eine hohe Abschreibung kann im Anschaffungsjahr vorteilhaft sein. Je nach Gewinnentwicklung, Finanzierung und weiteren Maßnahmen kann eine andere Gestaltung sinnvoller sein. Die Entscheidung sollte zur gesamten Unternehmensplanung passen.
Fazit für Unternehmen
Die neuen Abschreibungsregeln schaffen für viele Unternehmen die Möglichkeit, Investitionen in den ersten Jahren stärker abzuschreiben. Besonders deutlich ist der Effekt bei begünstigten Elektrofahrzeugen mit 75 Prozent im Anschaffungsjahr.
Damit daraus eine tragfähige Entscheidung wird, sollten Anschaffungszeitpunkt, Finanzierungsform, Gewinnentwicklung und Liquidität gemeinsam betrachtet werden. Tunc Consulting unterstützt Unternehmen bei der laufenden Buchhaltung, der kaufmännischen Organisation und der verständlichen Aufbereitung ihrer betrieblichen Zahlen.
Stand und Quellen
Stand: September 2026. Grundlage sind § 7 Einkommensteuergesetz in der geltenden Fassung sowie die Informationen des Bundesministeriums der Finanzen zu den steuerlichen Änderungen 2026.